1 stycznia 2024 roku weszły w życie zmiany w ustawach dotyczących podatku PIT i CIT. Mają one na celu przyspieszenie procesu amortyzacji środków trwałych, takich jak budynki i budowle niemieszkalne, skracając okres amortyzacji z dotychczasowych 40 lat do zaledwie 5 lub 10 lat.
Dla mikro, małych i średnich przedsiębiorców.
Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
a) zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
b) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.
Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
a) zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
b) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.
Za średniego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
a) zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz
b) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 milionów euro
Mogą oni indywidualnie ustalać stawki amortyzacji dla środków trwałych – wytworzonych samodzielnie, które są budynkami niemieszkalnymi i budowlanymi.
Dotyczy to również środków trwałych jak i wartości niematerialnych i prawnych, które zostały po raz pierwszy wprowadzone do ewidencji danego podatnika.
Nieruchomość musi powstać na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120 proc. Stopy bezrobocia kraju.
Powyższe warunki muszą zostać spełnione w miesiącu, w którym uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę, upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu. W innym przypadku warunki powinny być spełnione w miesiącu, w którym nieruchomość zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Uwaga!
Środek trwały zlokalizowany na terenie gminy, która znajduje się w powiecie, gdzie przeciętna stopa bezrobocia wynosi od 120 proc. do 170 proc. średniej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji środków trwałych nie może być krótszy niż 10 lat.
Jeśli środek trwały zlokalizowany na terenie gminy, która znajduje się w powiecie, gdzie przeciętna stopa bezrobocia wynosi powyżej 170 proc. średniej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji środków trwałych nie może być krótszy niż 5 lat.
Według raportu GUS z czerwca 2023 roku powiatami o największej stopie bezrobocia w poszczególnych województwach są: brzozowski na Podkarpaciu – 19,6 proc., bartoszycki i braniewski na Warmii i Mazurach – 17,3 proc., kolneński na Podlasiu – 15,5 proc., opatowski w świętokrzyskim – 15,4 proc. oraz włodawski na Lubelszczyźnie i radziejowski na Kujawach i Pomorzu – po 14,7 proc.
Autor: Patrycja Szczepańska – specjalista ds. VAT, biuro outsourcingu księgowości w Katowicach MDDP Outsourcing
Skorzystaj z naszej oferty! Nasze doświadczenie w praktycznym stosowaniu przepisów dotyczących amortyzacji, umożliwia prawidłowe i rzetelne stosowanie zmieniających się przepisów rachunkowych, a także pozwoli Ci na znaczną oszczędność czasu. Zapytaj o bezpłatną ofertę już dziś: https://mddp.venti7.e-kei.pl/kontakt/