Obowiązujące w Polsce przepisy w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych sprawiły, że wielu przedsiębiorców chętnie sięgało po spółkę komandytową jako formę prawną prowadzenia działalności.
W obowiązującym stanie prawnym spółka komandytowa nie jest bowiem podatnikiem podatku dochodowego. Podatek ten rozliczają wspólnicy spółki komandytowej. Projekt nowelizacji tych przepisów zakłada zmianę w tym zakresie – spółki komandytowe mają się stać podatnikami podatku dochodowego.
Dla niektórych przedsiębiorców może to nadal być atrakcyjna forma prowadzenia działalności. Spółka komandytowa bardzo często jest elementem określonej struktury organizacyjnej, w której spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pełni funkcję komplementariusza spółki komandytowej. W jaki sposób należy prawidłowo prezentować zdarzenia gospodarcze związane z pełnieniem funkcji komplementariusza w takiej spółce?
Zgodnie z ustawą o rachunkowości obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy m. in. spółek handlowych ( osobowych i kapitałowych, w tym również w organizacji) oraz spółek cywilnych. Oznacza to, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powołana przede wszystkim w celu pełnienia funkcji komplementariusza w spółce komandytowej zobowiązana jest do prowadzenia ksiąg rachunkowych – mimo że faktyczną działalność operacyjną często prowadzić będzie spółka komandytowa.
W tej sytuacji ujęciu w księgach rachunkowych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podlegać będą operacje gospodarcze bezpośrednio związane tylko z jej funkcjonowaniem. Wśród tych typowych operacji należy wskazać m. in.:
W zależności od przyjętego przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością wariantu rachunku zysków i strat dywidendy z tytułu udziału w spółce komandytowej ujmuje się:
Dywidendy i udziały w zyskach podlegają prezentacji w kwocie brutto. Jeżeli na podstawie odrębnych przepisów podatkowych spółka komandytowa jako płatnik jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego, w księgach spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podatek ten zwiększy przychód z tytułu otrzymanej dywidendy, a drugostronnie należności publiczno-prawne. Pobrany przez płatnika podatek prezentowany jest w pozycji O lub L (odpowiednio wariantu porównawczego lub kalkulacyjnego rachunku zysków i strat) „Podatek dochodowy” spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
W przypadku osiągnięcia przez spółkę komandytową straty za rok obrotowy jej wspólnicy mogą zdecydować o jej pokryciu wkładem pieniężnym. W zależności od przyjętego przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością
wariantu rachunku zysków i strat wymaganą do pokrycia stratę z tytułu udziału w spółce komandytowej ujmuje się w pozycji:
Czytaj więcej: